Opinió

El passat 29 d’octubre es va publicar la Llei 48/2015 de Pressupostos Generals de l’Estat per a l’any 2016.
Com és habitual, la citada Llei inclou vàries novetats i modificacions en matèria tributària. A continuació exposarem amb caràcter abreujat les principals novetats fiscals incloses en la citada norma de cara a l’exercici que s’iniciarà el proper 1 de gener de 2016:

Impost sobre la Renda de les Persones Físiques:

a. En els rendiments de treball en espècie s’augmenta de 500 a 1.500 Euros l’import exempt en el cas de primes d’assegurances satisfetes per cobertures de malaltia per a persones amb discapacitat.

b. En conseqüència, en les activitats econòmiques en estimació directa s’augmenta el límit de despesa deduïble en primes d’assegurances satisfetes fins a 1.500 Euros, en la part corresponent a la pròpia cobertura del contribuent i dels seus cònjuges i fills menors de vint-i-cinc anys per a cada un d’ells amb discapacitat.

c. En els anys 2016 i 2017 es modifiquen els límits d’aplicació del mètode d’estimació objectiva. En termes generals, el volum de rendiments íntegres de l’exercici anterior haurà de ser inferior a 250.000 Euros. Ara bé, el límit serà de 125.000 Euros pel conjunt d’operacions que obliguin a emetre factura per ser el destinatari un empresari o professional. El volum màxim de compres en béns i serveis, excloent l’adquisició d’immobilitzat, serà de 250.000 Euros.

d. S’augmenta en un 5% els percentatges de deducció i els límits establerts per a l’IRPF en la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal d’entitats sense ànim de lucre i d’incentius fiscals al mecenatge.

Impost sobre el Valor Afegit:

a. Amb efectes 1 de gener de 2015 i amb vigència indefinida, s’amplia l’exempció prevista per als serveis relacionats amb les exportacions que es realitzin a transitaris i consignataris (article 21.Cinc de la Llei de l’IVA).

b. Amb efectes 1 de gener de 2016, s’inclou com a importació exempta la importació de béns destinats a les botigues lliures d’impostos vinculades al règim de dipòsit diferent del duaner (article 65.d Llei de l’IVA).

c. Per als exercicis 2016 i 2017 s’augmenta amb caràcter transitori el límit revist per a l’aplicació del règim simplificat a un volum d’ingressos en l’any anterior per al conjunt d’activitats de 250.000 Euros (150.000 Euros a partir de 2018). El mateix import marcarà el límit en el volum d’adquisicions i importacions de béns i serveis en l’exercici anterior, excloent l’immobilitzat.

d. Les Societats Civils que a partir de l’1 de gener rebin la consideració de contribuents de l’Impost de Societats hauran de cessar en el règim especial de recàrrec d’equivalència. Es podran deduir en l’autoliquidació en que es produeixi el citat cessament la quota resultant d’aplicar al valor d’adquisició de les existències inventariades els tipus impositius i recàrrecs vigents en la mateixa data.

Impost de Societats:

a. Les entitats parcialment exemptes, incloses en l’article 9.Tres de la Llei de l’Impost de Societats, no es trobaran obligades a presentar el Model 200 de l’IS quan

• Els seus ingressos totals no superin els 75.000 Euros
• Els ingressos corresponents a rendes no exemptes no superin els 2.000 Euros anuals
• quan totes les rendes exemptes que obtinguin estiguin sotmeses a retenció.

b. A partir de l’1 de juliol de 2016 es permetrà que les cessions de dret d’us o explotació d’actius intangibles realitzades amb anterioritat al 29 de setembre de 2013 puguin optar per aplicar el règim de reducció d’ingressos procedents de determinats actius intangibles regulat en l’article 23 del derogat Real Decret Llei 4/2004 de l’Impost de Societats.

c. Tal i com es produeix anualment, s’estableixen les activitats prioritàries de mecenatge d’acord amb el que s’estableix en l’article 22 de la Llei 49/2002, de 23 de desembre, de règim fiscal de les entitats sense afany de lucre i dels incentius fiscals al mecenatge. També s’exposen els esdeveniments que seran considerats d’excepcional interès públic a efectes de l’article 27 de la citada Llei.

Altres consideracions:

En els Pressupostos s’estableix que l’ interès legal del diner serà del 3,00 %, i l’ interès de demora del 3,75 %.

En la Disposició Addicional Desena dels Pressupostos Generals de l’Estat per al 2016 es manté la moratòria prevista en la Llei 41/1994, de 30 de desembre, de Pressupostos Generals de l’Estat de 2015, pel pagament de deutes a la Seguretat Social per part d’institucions sanitàries la titularitat de les quals la ostentin Administracions Públiques o institucions sense ànim de lucre.