Obligacions d’informació sobre monedes virtuals
El passat 5 d’abril de 2023, es va publicar el Reial decret 249/2023, de 4 d’abril, que introdueix una sèrie de modificacions reglamentàries per implementar diversos canvis efectuats per la Llei 11/2021 de mesures de prevenció i lluita contra el frau fiscal respecte de les criptomonedes.
Entre les modificacions esmentades destaquen les que donen compliment a les noves obligacions informatives relatives a la tinença de monedes virtuals i a les operacions que s’efectuïn amb elles. Així mateix, reglamentàriament es desenvolupa l’obligació d’informar sobre les monedes virtuals situades a l’estranger.
Les primeres declaracions relatives a les obligacions d’informació sobre monedes virtuals s’hauran de presentar a partir de l’1 de gener de 2024.
Obligació d’informar sobre saldos en monedes virtuals
Les persones i entitats residents a Espanya i els establiments permanents al territori espanyol de persones o entitats residents a l’estranger, que proporcionin serveis per salvaguardar claus criptogràfiques privades en nom de tercers, per mantenir, emmagatzemar i transferir monedes virtuals, ja es presti aquest servei amb caràcter principal o en connexió amb una altra activitat, estan obligades a presentar una declaració informativa anual referent a la totalitat de les monedes virtuals que mantinguin custodiades, en els termes que estableixi l’Ordre ministerial per la qual s’aprovi el model corresponent.
La informació a proporcionar serà:
- Nom i cognoms o raó social o denominació completa, domicili i NIF de les persones o entitats a qui corresponguin en algun moment de l’any les monedes virtuals, ja sigui com a titulars, autoritzats o beneficiaris.
- Els saldos el 31 de desembre.
- Tipus de moneda virtual.
- Nombre d’unitats de moneda virtual a 31 de desembre i valoració en euros (cotització a 31 de desembre que ofereixin les principals plataformes de negociació o llocs web de seguiment de preus o, si no, proporcionaran una estimació raonable del valor de mercat en euros de la monedavirtual a 31 de desembre)
Obligació d’informar sobre operacions amb monedes virtuals
També s’estableix l’obligació d’informar d’operacions amb monedes virtuals per part dels prestadors de serveis residents a Espanya o amb establiment permanent a Espanya, que prestin serveis de canvi, intermediació o custòdia de monedes virtuals.
A la declaració informativa anual s’haurà d’informar de les operacions d’adquisició, transmissió, permuta i transferència de monedes virtuals en què aquests prestadors de serveis intervinguin.
Així mateix, la informació a subministrar comprendrà nom i cognoms o raó social, domicili i número d’identificació fiscal dels subjectes que efectuïn les operacions anteriors, i respecte a cada operació, s’haurà d’informar sobre el tipus d’operació, la data de l’operació, el tipus i el nombre d’unitats de moneda virtual adquirida, transmesa, permutada o transferida, el valor en euros pel qual s’efectua l’operació i, si escau, les comissions i despeses associades a l’operació i que percebre el subjecte obligat.
Obligació d’informar sobre monedes virtuals situades a l’estranger
Les persones físiques i jurídiques residents a Espanya, els establiments permanents a Espanya de persones físiques i jurídiques no residents a Espanya, i determinats subjectes establerts a l’article 35.4 de la Llei General Tributària, és a dir, herències jacents, comunitats de béns, entre altres, estaran obligades a remetre informació sobre monedes virtuals situades a l’estranger a 31 de desembre de cada any.
En aquesta declaració informativa anual caldrà informar de la totalitat de les monedes virtuals situades a l’estranger de les quals sigui titular, autoritzat, beneficiari o ostenti qualsevol tipus de poder de disposició sobre aquestes.
La informació que caldrà subministrar és
- Nom i cognoms o la raó social o denominació completa i, si escau, número d’identificació fiscal del país de residència fiscal, domicili i adreça web del prestador de servei,
- Identificació completa de cada tipus de moneda,
- Saldos de cada tipus de moneda virtual el 31 de desembre i la seva valoració en euros.
Aquestes obligacions s’hauran de presentar mitjançant els models de declaració que s’aprovin per a cada supòsit.
No hi haurà obligació d’informar sobre cap moneda virtual quan els saldos a 31 de desembre valorats en euros no superin, conjuntament, els 50.000 euros. En cas de superar aquest límit conjunt, s’ha d’informar sobre totes les monedes virtuals.
La presentació de la declaració en els anys successius només és obligatòria quan el saldo conjunt hagués experimentat un increment superior a 20.000 euros respecte del que va determinar la presentació de la darrera declaració.
Àrea Fiscal-Laboral